Advance Tax (AT) বা Import Stage VAT ফেরত পাওয়ার নিয়ম — NBR Refund Process Explained (2025)

Advanced Tax (AT) বা Import Stage VAT কীভাবে ফেরত পাবেন — বিস্তারিত গাইড (বাংলাদেশ)

Updated: 2025 • Category: VAT Refunds • 

Import Stage VAT, সাধারণত Advance Tax (AT) নামেও পরিচিত, আমদানি প্রক্রিয়ার সময় কাস্টমস/বন্দর কর্তৃক ধার্য করা দিতে হয়। কিছু কেসে ব্যবসায়ী বা রপ্তানিকারক এই Advance Tax/Import Stage VAT ফেরত পেতে পারেন বা credit হিসেবে claim করতে পারেন। নিচে step-by-step প্রক্রিয়া, প্রয়োজনীয় ডকুমেন্ট, উদাহরণ, জার্নাল এন্ট্রি ও প্রবলেম সল্ভিং টিপস দেয়া হলো।

১) Advance Tax (AT) / Import Stage VAT — সংক্ষেপে

Advance Tax (AT) বা Import Stage VAT হলো আমদানি পণ্যের উপর কাস্টমস বা অন্যান্য কর্তৃপক্ষ কর্তৃক ধার্যকৃত একটি ট্যাক্স/ভ্যাট, যা পরে ব্যবসায়ীর VAT return-এ input credit বা refund হিসেবে claim করা যেতে পারে—শর্তসাপেক্ষ। মূলত এটি import-এর সময় collection করা হয় যাতে পরবর্তীতে local VAT প্রক্রিয়ায় সেটি adjusted বা refunded করা যায়।

২) কে AT/Import Stage VAT ফেরত পেতে পারে?

• যারা VAT-registered এবং imported goods ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে ব্যবহার করেছেন (taxable supply তৈরির জন্য)।
• যারা export supply করেন এবং export-related rules অনুযায়ী zero-rating claim করেন (যদি applicable হয়)।
• যারা অনুমোদিত bonded warehouse থেকে পণ্য বের করে taxable local supply করেন এবং যথাযথ supporting docs দেখাতে পারেন।

৩) ফেরত পেতে লাগবে কোন ডকুমেন্ট/প্রমাণ?

সাধারণত নিম্নলিখিত supporting documents প্রয়োজন হয়:

• Customs Bill of Entry / Bill of Export / Import declaration (BOE)।
• Commercial invoice ও packing list।
• Payment proof (bank TT, LC settlement proof)।
• Customs-collected Advance Tax receipt বা deposit challan (AT receipt)।
• GST/VAT registration certificate ও BIN (Business Identification Number)।
• Export documentation (BL/AWB, shipping docs) — যদি export declare করে থাকেন।
• Stock movement records ও warehouse despatch evidence — যদি bonded storage ছিল।

৪) ফেরত পাওয়ার সাধারণ প্রক্রিয়া (Step-by-Step)

1. রেকর্ড রিভিউ: Import documents, BOE, AT receipt মিলিয়ে নিন। নিশ্চিত করুন AT amount ঠিক আছে কিনা।
2. সাবমিট প্রভিশনাল CLAIM: NBR/Customs বা নির্ধারিত পোর্টালে নির্দিষ্ট ফর্ম/claim submission করুন (অনেক ক্ষেত্রে e-portal আছে)।
3. Supporting Docs জমা: BOE, commercial invoice, payment proof, VAT registration, export/shipping docs (যদি প্রযোজ্য) ইত্যাদি আপলোড করুন বা অফিসে জমা দিন।
4. Audit/Verification: কাস্টমস বা NBR verification করবে — এখানে supplier/third party confirmation ও bank trace গুরুত্বপূর্ণ।
5. Adjustment / Credit: যদি claim মঞ্জুর হয়, তাহলে amount either আপনার VAT account-এ credit করা হবে বা bank transfer এর মাধ্যমে refunded করা হবে (policy অনুযায়ী)।
6. Reconciliation: refund/credit পাওয়ার পর accounting records reconcile করুন ও পরবর্তী returns-এ appropriate offset দেখান।

LINK BELOW:

CUSTOMS DUTY CALCULATOR (TTI)

৫) Accounting / Journal treatment (উদাহরণ)

উদাহরণ: Import করা পণ্যে Advance Tax/Import Stage VAT ৳15,000 জমা করা হয়েছে এবং পরে সেটি NBR/Customs দ্বারা credit হিসেবে মঞ্জুর হয়।

  -- Import time (payment to customs)
  Dr Inventory / Purchases .............. ৳100,000
  Dr Import Stage VAT / Advance Tax ..... ৳15,000
    Cr Bank / Payable to Customs ........ ৳115,000

  -- When claim approved as VAT credit / refund (crediting VAT account)
  Dr Import Stage VAT / Advance Tax ..... ৳15,000
    Cr Input VAT (or VAT Receivable) ..... ৳15,000

  -- If refunded in cash by authority
  Dr Bank ............................... ৳15,000
    Cr Import Stage VAT / Advance Tax .... ৳15,000
  

৬) সাধারণ সমস্যা ও কিভাবে এড়িয়ে চলবেন

• Problem: BOE ও commercial invoice-এ mismatch থাকলে claim reject হতে পারে.
  Solution: আগে থেকেই supplier invoice, packing list ও BOE-এর তথ্য reconcile করে নিন।
• Problem: Payment trace না থাকলে (cash payments) authority challenge করতে পারে.
  Solution: সব বড় লেনদেন bank transfer বা LC দিয়ে করুন ও payment advices সংরক্ষণ করুন।
• Problem: Imported goods personal use বা non-taxable কাজে গেলে claim disallow হতে পারে.
  Solution: Business-purpose ব্যবহার নিশ্চিত করুন ও supporting docs রাখুন।
• Problem: Export zero-rating claim করলে shipping docs ঠিকমত না থাকলে refund আটকবে.
  Solution: BL/AWB, export declaration, foreign buyer confirmation সব রাখুন।

৭) Time limits, appeal ও legal points

NBR/Customs-এর নিয়ম অনুযায়ী claims জমা করার নির্দিষ্ট সময়সীমা থাকতে পারে। যদি claim reject হয়, আপনাকে প্রথমে objection file করে NBR-এ revision চাইতে হয়; এরপর প্রয়োজন হলে Appellate Tribunal-এ appeal করতে পারেন। বড় মামলায় CA/Tax counsel-এর সাহায্য নেওয়া উত্তম।

৮) Practical checklist (Submission-ready)

1. BOE / Bill of Entry copy (duly stamped)
2. Customs deposit challan / AT receipt
3. Commercial invoice & packing list
4. Bank payment proof (TT/LCA settlement)
5. VAT registration certificate (BIN)
6. Export shipping docs (BL/AWB) — যদি export relate করে
7. Warehouse dispatch / delivery challans
8. Internal reconciliation statement showing why refund/credit claim is valid

৯) Example calculation (simple)

فرض করুন আপনি CIF ভিত্তিতে আমদানি করেছেন תוך value ৳100,000 এবং Import Stage VAT হিসেবে Authority ৳15,000 collect করেছে। আপনি করদাতা হিসেবে Taxable activity-তে পণ্য ব্যবহার করছেন এবং supporting docs ঠিক আছে — তাহলে আপনি এই ৳15,000 Input VAT হিসেবে claim করতে পারবেন (subject to verification) অথবা যদি policy অনুযায়ী refund হয়, cash refundও পেতে পারেন।

১০) FAQs (সংক্ষেপে)

Q: Import Stage VAT না নিয়ে local VAT return-এ কি claim করা যায়?

A: না — সাধারণত Import Stage VAT যাকে Advance Tax বলা হয়, তা proper supporting docs থাকলে আপনার Input VAT account-এ credit করা যায়; কিন্তু সঠিক মনিটরিং ও NBR নির্দেশনা মেনে চলতে হবে।

Q: যদি Customs-collected AT ভুলভাবে বেশি নেয়, কী করতে হবে?

A: পূর্বে জমা করা challan, BOE ও payment proof নিয়ে Customs/NBR-এ objection/claim submit করুন; প্রয়োজনে CA/Tax advisor-এর সাহায্য নিন।

Q: Refund দ্রুত পাওয়া যায় কি?

A: না, সাধারণত verification ও audit হলে সময় লাগে। expedite করতে হলে সব supporting docs প্রস্তুত রাখুন ও prompt responses দিন।

উপসংহার

Import Stage VAT বা Advance Tax ফেরত পাওয়া সম্ভব, তবে সেটি সফল করতে দরকার: সঠিক BOE, commercial invoice, bank proof, export/shipping docs (যদি প্রযোজ্য) এবং স্পষ্ট internal reconciliation। NBR/Customs verification-এ cooperative ও prompt response দিলে claim expedite হয়। জটিল কেসে আপনার CA/Tax consultant-এর সাহায্য নিন।

নোট: এই পোস্টটি সাধারণ তথ্যভিত্তিক গাইড; নির্দিষ্ট ও জটিল কেসে অফিসিয়াল NBR নির্দেশিকা ও পেশাদার পরামর্শ গ্রহণ করুন।